Il Fisco

La guida esamina le rilevanti novità intervenute nel corso del 2015 in tema di crisi di impresa in ambito sia civilistico che fiscale. Tra le principali modifiche apportate con la mini-riforma della Legge Fallimentare per agevolare la risoluzione della crisi d'impresa si segnalano quelle legate alle proposte concorrenti e al nuovo istituto delle offerte concorrenti dei creditori, ai contratti pendenti, agli accordi di ristrutturazione dei debiti nei casi in cui l'impresa abbia contratto debiti con banche o altri intermediari finanziari in misura prevalente. Un'assoluta novità all'interno della Legge Fallimentare è poi rappresentata dall'introduzione dell'istituto della convenzione di moratoria con intermediari finanziari. Dopo l'esame della miniriforma della Legge Fallimentare, la guida esamina le disposizioni che mutano taluni degli effetti fiscali generati dalla crisi d'impresa: dalle rinunce dei soci ai crediti, alla riduzione dei debiti, al regime fiscale delle perdite su crediti vantati sia dalle banche sia da imprese non finanziarie. Da ultimo, si esaminano le rilevanti modifiche riguardanti il recupero dell'Iva da parte dei creditori di imprese in crisi, introdotte dapprima con il D.Lgs. n. 175/2014 e in questi stessi giorni con la legge di stabilità 2016.

Il volume sulla "Legge Fallimentare 2015" contiene il testo del R.D. 16 marzo 1942, n. 267, aggiornato con i provvedimenti pubblicati in Gazzetta Ufficiale fino al n. 230 del 3 ottobre 2015, incluse le novità introdotte da ultimo dal D.L. 27 giugno 2015, n. 83, convertito dalla L. 6 agosto 2015, n. 132 (c.d. "decreto giustizia") e dal D.L. 1° ottobre 2015, n. 154.

Con la L. n. 190/2014 si allarga il campo di applicazione del ravvedimento operoso. Le radicali modifiche apportate al ravvedimento operoso e agli istituti deflattivi del contenzioso tributario anticipano la possibilità di correzione spontanea da parte del contribuente degli errori commessi, e il conseguente pagamento delle sanzioni in misura ridotta, perdendo rilievo invece la definizione degli atti notificati. Nell'ottica della riforma, la presente guida vuole fornire indicazioni di carattere giuridico-operativo per affrontare le problematiche concrete che si pongono dal 1° gennaio 2015 in relazione alla possibilità di accedere al nuovo ravvedimento operoso e per compiere le necessarie valutazioni di convenienza rispetto ai diversi strumenti deflativi del contenzioso e al nuovo procedimento di voluntary disclosure, laddove si tratti di violazioni relative agli obblighi di monitoraggio.

La guida mette a fuoco tutti i principali ambiti nei quali le norme tributarie possono offrire legittimi benefici rispetto alle regole generali - in termini di aliquote, di criteri impositivi alternativi, di detrazioni o di oneri deducibili - con lo scopo di favorirne la conoscenza e l'utilizzo ottimale. Tutti i capitoli sono focalizzati sulle disposizioni di favore, parecchie delle quali di recente introduzione o modifica, esistenti nei vari ambiti trattati: le imposte sui redditi; la cedolare "secca" sulle locazioni; le plusvalenze immobiliari nei redditi diversi; detrazioni e deduzioni Irpef; il nuovo incentivo del D.L. "Sblocca Italia" per il rilancio degli investimenti in immobili; l'Iva e le imposte indirette sui trasferimenti (registro, ipotecarie e catastali); le successioni e le donazioni; i tributi locali; il leasing; i fondi comuni di investimento, le società di investimento immobiliare e le nuove società di investimento a capitale fisso.

Il volume riporta il testo delle norme relative a IRAP, IMU, IUC, TARI, TASI, Addizionale IRPEF, TOSAP, Imposta di scopo e di soggiorno e imposta comunale sulla pubblicità aggiornate con le più recenti novità. In un periodo in cui tributi locali stanno subendo una radicale revisione, il volume rappresenta una guida per i professionisti alle prese con le più recenti novità.

La guida esamina i principali aspetti giuridici e fiscali connessi al commercio elettronico, diretto ed indiretto. In particolare, vengono dapprima analizzati i profili legali e contrattuali del commercio telematico (i contenuti minimi di un sito di e-commerce, gli adempimenti di avvio dell'attività, le modalità di formazione del contratto di commercio telematico, i requisiti di forma), nonché i principali aspetti legali dei contratti di e-commerce "B2B" e "B2C" e le norme che tutelano il consumatore on-line.

La guida è frutto del lavoro della Commissione Imposte dirette - Operazioni straordinarie dell'Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Roma. L'obiettivo dell'opera è quello di analizzare la tecnica del Leveraged Buy-Out, le sue specificità e gli obiettivi, razionali ed economicamente significativi, che si prefiggono i diversi soggetti che pongono in essere queste operazioni per valutare poi le tematiche fiscali sulle quali, ad oggi, sussistono posizioni divergenti tra gli operatori economici e l'Amministrazione finanziaria.

La deducibilità, ai fini delle imposte sui redditi, delle perdite su crediti è stata oggetto negli ultimi due anni di importanti innovazioni che hanno inciso sull'unico articolo del Tuir che contiene l'intera disciplina, vale a dire l'art. 101. Con la legge di stabilità 2014, oltre a implementare per i soggetti imprenditori i presupposti che consentono la deducibilità delle perdite su crediti, si è anche riscritta completamente la disposizione che disciplina(va) per la banche, per gli enti creditizi e finanziari e per le assicurazioni la materia delle perdite su crediti non derivanti da cessioni e delle svalutazione dei medesimi. Tutte le modifiche introdotte dal legislatore, che potranno essere utilizzate in occasione delle dichiarazioni dei redditi del periodo d'imposta 2013, vanno nella direzione di rendere meno stringente l'onere della prova a carico del contribuente il quale è chiamato a dimostrare che il credito sia effettivamente irrecuperabile. La guida ripercorre tutte le principali novità intervenute negli ultimi due anni, dai chiarimenti contenuti, principalmente nella circolare n. 26/2013, fino alla legge di stabilità 2014.

La guida offre numerosi spunti di discussione sullo schema di disegno di legge delega recante disposizioni per la revisione del sistema fiscale che ha dichiaratamente come obiettivo non quello di prevedere una nuova integrale riforma tributaria bensì più pragmaticamente quello di intervenire per correggere alcuni aspetti critici dell'attuale disciplina allo scopo di renderla più adatta alla crescita e più equa.

La nuova tariffa professionale dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili rappresenta una tessera importantissima del mosaico dell'albo unico nato dalla fusione tra dottori commercialisti e ragionieri.