Libri di Fabio Carrirolo

L'istituto dell'interpello è finalizzato alla risoluzione preventiva delle cause potenziali di conflitto con il Fisco, che non sostituisce i mezzi di opposizione tradizionali ma intende, appunto, favorire una visione condivisa tra l'amministrazione e i cittadini. Le novità introdotte nel 2015 in attuazione della delega per la riforma fiscale hanno riguardato anche il diritto di interpello. La materia è vasta e si sovrappone ai territori limitrofi dell'abuso del diritto, dell'internazionalizzazione delle imprese, delle agevolazioni fiscali e della disapplicazione di norme antiabuso specifiche. Questa Guida pratica intende esporre la portata delle novità esaminate e le possibilità che sono offerte a tutti i contribuenti (imprese, enti e privati cittadini), per favorire corrette ed evolute modalità di svolgimento del rapporto tributario.

La complessa materia dell'accertamento tributario e dei controlli fiscali è al centro dell'attenzione del legislatore che dal contrasto all'evasione e all'elusione intende trarre nuove fonti di entrata. Il volume traccia una mappa degli aspetti maggiormente innovativi relativi all'accertamento, prendendo in considerazione sia i settori nei quali il legislatore presta attenzione al fenomeno dell'evasione da parte di persone fisiche, per esempio, con l'accertamento sintetico e "redditometrico", sia i settori specificamente dedicati al contrasto di fenomeni che riguardano le imprese (per esempio mediante forme di evasione ed elusione "transnazionali"), ovvero l'abuso di schemi societari per finalità di tipo tributario (attuato mediante le cd. società di comodo). Il testo fornisce, quindi, il quadro completo delle questioni legate all'opera di contrasto all'evasione e alle frodi fiscali, mettendo in luce le caratteristiche dei vari aspetti interessati: controlli fiscali, indagini bancarie e finanziarie, studi di settore, istituti deflativi del contenzioso, dimensione sovranazionale dell'accertamento.

Partendo da una doverosa analisi dell'istituto dell'accertamento fiscale, il volume si sofferma sull'accertamento sintetico e, in seno a questo, sul c.d. "redditometro", ripensato dal D.L. 78/2010 e modificato da successivi interventi. Combinandosi con il c.d. "spesometro" strumento finalizzato alla "tracciatura" delle spese private dei contribuenti, l'accertamento sintetico può costituire per gli uffici fiscali un valido presidio anti-evasione, ma richiede anche, dal lato dei contribuenti, la predisposizione di adeguati strumenti difensivi, da utilizzare in tutte le occasioni di contraddittorio con il Fisco. Aggiornato alla luce degli indirizzi dati dalla Manovra Correttiva 2011, il testo esamina con approccio sistematico e puntuale: Fonti normative; Strumenti individuati; Meccanismi di controllo; Attività ispettive; Sanzioni. Grazie all'utilizzo di casistiche specifiche, esempi pratici e pronunce giurisprudenziali, il testo è uno strumento operativo, adatto alla consultazione quotidiana.

Guida operativa che agevola la compilazione del modello di dichiarazione, indicando le novità dell'anno dei singoli quadri e fornendo esempi pratici, schematizzazioni e riferimenti alle principali circolari e risoluzioni del settore.

Poteri dell'Amministrazione vs. mezzi di difesa del contribuente: è tra questi due poli che oscilla il tema, ben coinvolto dalle novità delle ultime Manovre, dell'accertamento fiscale. In modo sistematico e sintetico, il testo si propone di fare chiarezza tra le problematiche e analizzare le modifiche apportate a: attività di controllo, accessi e verifiche; operazioni monitorate e incrocio con la normativa antiriciclaggio; diritto di interpello; accertamento sintetico, redditometro e spesometro; studi di settore; accertamento esecutivo; sanzioni amministrative e penali.

La complessa materia dell'accertamento tributario e dei controlli fiscali è al centro delle attenzioni del legislatore, che dal contrasto all'evasione e all'elusione intende trarre nuove fonti di entrata. Il volume analizza dettagliatamente: tutte le diverse tipologie di accertamento (analitico, sintetico, induttivo, parziale, integrativo); gli studi di settore; le indagini finanziarie; le società di comodo; l'elusione fiscale; le nuove forme di definizione; la dimensione trasnazionale.

All'interno dei rapporti economici delle imprese anche la variabile tributaria può porsi in un'ottica comparativa (vantaggi versus svantaggi in relazione ai comportamenti da attuare), ma ciò, pur pienamente lecito, trova un limite in quelle strategie chiaramente intese alla strumentalizzazione delle regole per ottenere dei risultati favorevoli altrimenti preclusi. Il volume, con i necessari riferimenti ai casi concreti e alle problematiche più controverse, analizza la fattispecie dell'elusione fiscale relativamente a: reddito d'impresa e operazioni straordinarie, interpello antielusivo, società di comodo, imposte indirette, fiscalità transnazionale.

La normativa fiscale, allorquando introduce un determinato obbligo, un nuovo regime fiscale, una nuova procedura, richiede un provvedimento o un decreto ad hoc per l'emanazione della relativa «modulistica»: è il caso, ad esempio, della tassazione per trasparenza o del consolidato fiscale. Altre volte, è sufficiente il rinvio alle «formule» già correntemente in uso presso le amministrazioni pubbliche, come nel caso delle dichiarazioni sostitutive di atto di notorietà, o ai requisiti che l'istanza deve necessariamente possedere (senza con ciò vincolare il contribuente all'adozione di un modello preformato) come accade per l'interpello. In ogni caso, la «modulistica» (sempre più spesso inoltrata per via telematica anziché in «cartaceo») rappresenta la necessaria via di comunicazione attraverso la quale il contribuente può attivare procedimenti, ottenere risposte qualificate, difendersi dall'azione dell'amministrazione in sede amministrativa e giudiziale, ecc. La presente opera, suddivisa in aree tematiche di interesse, intende fornire in tale prospettiva una vasta serie di schemi e formule utilizzabili dai contribuenti, con il massimo aggiornamento possibile.

Il controllo fiscale - che vede nella verifica l'attività d'indagine più incisiva - consente di acquisire una serie d'informazioni grazie alle quali gli uffici preposti hanno la possibilità di ricomporre i volumi d'affari o di corrispettivi dei contribuenti, nonché i relativi redditi imponibili reali. Attraverso il controllo, inoltre, gli stessi uffici sono in grado di riscontrare le violazioni di norme tributarie specifiche (anche non incidenti sulla determinazione degli imponibili), e applicare le correlate sanzioni amministrative.